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    联系人:陈会计

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    邮箱:wxyidatong@163.com

    地址:无锡市崇安区解放东路1008号金和大厦1808室


      财务审计内容

      资产负债表审计内容

      (1)检查资产负债表是否按照会计制度规定的科目及格式编制,复算报表各项之间的勾稽关系。(2)将本期资产负债表各项目数字与前一期或各期相比,查明有无变动较大或异常情况;同时,检查资产负债表与其他报表的勾稽关系,并进行复算核对。(3)全面核对资产负债表项目与总帐科目或有关明细帐数字是否相符,以总帐的本期发生额及余额与其所属明细帐各分类科目的本期发生额及余额之和相核对,检查帐与帐之间的记录是否相符。 (4)经分析比较,若出现某些项目的数额与企业生产经营活动不相符的情况,就要对这些项目作重点检查,从总帐科目追查至原始凭证,必要时应结合对往来帐的函证、对存货和固定资产等项资产的盘点,核实报表数字的真实性。

      损益表审计内容

      (1)检查损益表内各项目填列是否完整,有无漏填、错填,核对各项目数字之间的勾稽关系。

      (2)检查损益表与其他报表的勾稽关系,特别注意核对损益表所列产品销售收入、产品销售成本、产品销售费用和销售税金及附加的本年发生数,是否与其附表数一致,损益表所列净利润是否与利润分配表数字一致。

      (3)核对损益表各项目数字与相关的总帐、明细帐数字是否相符,同时通过分析核对,发现有关损益项目数字的变化是否异常,并对疑点作进一步检查。(4)结合对成本费用、销售收入、利润分配等有关明细帐的检查,核实成本费用、各项收入、投资收益和营业外收支等项数字是否准确,必要时要检查有关原始凭证。(5)结合对纳税调整的检查,核实所得税的计算是否正确,对各扣除项目进行详查,审查有关明细帐和原始凭证,注意有无多列扣除项目或扣除金额超过标准等问题。

      现金流量表审计内容

      (1)检查现金流量表是否按照有关企业会计具体准则的规定编制。(2)检查现金等价物的确定是否恰当。(3)检查企业经营活动、投资活动和筹资活动中现金流入流出量的计算是否完整、准确,与有关的会计资料和报表的记录是否相符。(4)检查是否正确计算汇率变动对外币现金流量的影响。

      (5)检查不涉及当期现金收支但对企业财务状况或未来现金流量产生影响的重大投资活动、筹资活动(如以长期投资、偿还债务等)是否在现金流量表附注中加以说明。

      合并报表审计内容

      (1)检查合并报表编制的基础。即审核:合并报表内容的全面、完整性;子公司提供资料的完整性(包括子公司会计政策差异、母子公司往来业务、债权债务、投资资料,子公司利润分配、股权变动资料);母子公司决算日和会计期间的一致性;母子公司之间会计政策的一致性;母公司对子公司投资的会计核算处理的正确性。(2)检查确认合并报表范围。根据母公司的长期投资帐和表明母公司与子公司之间投资与被投资关系的批准文件,确实属于合并范围的企业。对于应合并而未合并的子公司,要查明因何种原因未将其纳入合并范围;对于不应合并而进行了合并的企业,要查明母公司是否存在未经批准而收购(转让)股份等情况。(3)检查企业集团内部经济往来情况。即检查母公司提供的有关经济往来的资料是否完整,并通过核对合并报表的抵销关系,验证合并报表的真实性。①检查母公司对子公司投资收益的处理是否按会计制度规定采用权益法进行核算,少数股东权益是否予以正确反映。母公司对子公司权益性资本投资项目的数额与子公司所有者权益中母公司所持有的份额是否相抵销。②检查子公司与母公司之间以及子公司之间发生的债权债务的相互抵销情况。根据有关资料,核实债权债务是否真实存在;检查母公司是否按程序和规定将核对一致的债权债务进行抵销,对债权债务不一致的情况逐项核对,确定应否抵销及抵销多少;检查内部应收帐款所计提的坏帐准备是否与管理费用进行了抵销,抵销金额是否正确。③检查未实现内部销售利润的相互抵销是否正确。在检查原始资料的基础上抽查部分抵销分录,用以查证母公司将母、子公司以及子公司间的内部销售和未实现利润抵销的正确性和真实性。(4)检查集团公司是否编制完整的抵销会计分录,运用规定的抵销程序编制分录进行测试,看是否存在已进行汇总而未编制抵销分录以及抵销分录的编制不正确等问题。财务审计流程一、 审计准备阶段(审计前期阶段) 1、 接收有关部门委托(或按年度审计工作计划),确定具体审计项目。

      2、 组成审计小组,并确定审计小组组长(项目负责人)。

      3、 对被审计单位(人),进行必要的了解和调查。主要了解该单位工作(经营)性质、工作(经营)范围,组织结构,人员情况,财务核算特点(包括主要账号的设置情况),以前对该单位的审计情况等。

      4、 确定审计工作重点,制订审计工作计划方案,并经领导审阅批准。

      5、 编制审计通知书,被审计单位承诺书,并经领导审阅批准。

      6、 下发审计通知书,并召开由审计处领导、审计小组成员和被审计单位有

      关人员参加的进点会。

      7、 将审计通知书抄送财务处,由财务处提供被审计单位有关财务资料(包

      括账簿的电子文档)。

      二、 审计实施阶段

      1、 对财务处和被审计单位提供的有关会计资料(包括电子文档),实施财务审计程序。 (1) 按账号(账户)中明细项目汇总财务收支情况,并编制审计检查表。 (2) 按账号(账户)分类汇总财务收支情况,并编制审计检查表(3) 按重点对具体会计事项进行详细检查,并编制审计检查表。 (4) 抽查会计凭证,对主要会计事项的会计凭证进行复樱 (5) 根据审计工作需要,找有关人员和部门调查了解情况,并及时做好调查记录,如有必要可召开座谈会。(6) 在审计实施过程中,审计小组要及时向审计处领导汇报审计进展和审计过程中的有关情况。

      2、 整理汇总审计实施过程中发现的问题及有关情况。

      3、 审计小组向审计处领导汇报审计过程中发现问题和有关情况,对问题进行初步筛选,确定需进一步核实的问题。

      4、 实施相关的追加审计程序。

      5、 审计小组再一次向审计处领导汇报核实和追加审计实施情况,并确定在审计报告中反映的问题和需披露的事项。

      三、 审计报告阶段

      1、 审计小组归集审计工作底稿、并编制审计报告初稿,并将审计报告初稿和审计工作底稿提交审计处分管业务的领导进行审核。

      2、 审计小组按审核后的要求,对审计报告进行修改。

      3、 审计小组向审计处领导汇报审计报告的征求意见稿,并对审计报告的征求意见稿进行定稿。

      4、 将审计报告的征求意见稿送相关分管领导和财务处领导传阅,并进行相应的沟通。

      5、 对审计报告的征求意见稿进行修改定稿。

      6、 将审计报告的征求意见稿征求被审计单位(当事人)意见。

      7、 将定稿后的审计报告进入网上审批程序,并出具正式审计报告。

      8、 向有关领导、部门及当事人送达正式审计报告。

      四、 审计报告的终结阶段

      1、 审计小组按审计档案归档程序,整理、归集审计工作底稿。

      2、 将整理好的审计档案装订成册。

      3、 按要求对归档审计报告进行编号、装盒。


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